9月1日起，我国将重新实行销售税及服务税（简称SST），取代2015年4月1日开跑，实行了3年又2个月的消费税。

政府预期从SST取得的税收只有210亿令吉，相比之下，过去两年，消费税平均每年为政府带来427亿令吉的税收。而在消费税实行之前，即2010至2014年期间，旧的SST平均每年取得148亿令吉的税收（其中2014年最高，达172亿令吉）。

随着即将重新实行SST，在税收减少下，政府必须合理化其预算开支，以持续达到降低财政赤字的目标。撙节措施、填补漏洞、消除贪污及严控各大项目成本，将有助于平衡收入与开销之间的鸿沟。

单一层次税制

SST和消费税之间有何差别？首先，SST是单一层次税制，征税范围较消费税来得窄小：（a）建议中的销售税（建议税率为10%、5%及石油是特定税率）只向整个产品供应链征税一次，即制造商或进口商，而没有向批发商、零售商及终极消费税征税，而整个供应链被征收的销售税，将计入消费者最终支付的产品售价中。（b）6%的服务税，是向使用特定服务，例如专业服务的消费者征收。

销售税税制的缺陷（避税、漏洞及制造商与企业之间的价格转移）及物价监督与执法工作不足，曾侵蚀了税收基础。预料政府重新实行SST后，将加紧税收执法，关税局也将在价格转移及估值条规方面严厉把关，确保滴水不漏，以起到严守条规的作用。

被视为是一项有效税制及征税范围广泛的消费税，则是多层次税制，在整个供应链的每个层次，即从制造商、批发商、零售商以至消费者，层层征税。商家或企业可向政府取回进项税，来取得税务回扣，从而降低对物品及服务最终售价的链结成本及税务影响。

出口商也在成本和价格上享有竞争力，因为出口是消费税零税率，并可针对营业成本中被征税消费税的项目，向政府取回进项税。

鼓励积极消费

SST如何影响消费者？技术上而言，政府从消费税转为SST税制，所蒙受的230亿令吉税收损失，就是一种从政府转移给家庭和商家的“收入转移”。这种作用相当于政府直接通过减税来刺激消费。估计通过此举，将有约700亿令吉的资金流入消费市场，鼓励消费者积极消费。

争议性的课题是，SST对家庭造成的负担，会否比消费税更重？必须指出的是，生活成本不仅涵盖物品与服务售价或收费，也包含房屋、交通运输、医疗及其他生活开销。

因此，销售税对消费者所带来的影响，需视整个供应链的成本与赚幅，即消费者支付的最终售价之前，商家从中赚取多少利润。此外，销售税的征税范围，即哪些物品与服务被征收销售税，也有一定的影响。基于消费者在整个销售税过程中所付出的代价，已计入物品的最终售价上，这让人在心理上会觉得，销售税某个程度上会比消费税来得好。

仅38%物品征SST

对消费者的好消息是，在新的SST税制下，衡量通货膨胀率的消费人物价指数组合中，只有38%的物品与服务被征收SST，反观消费税则高达60%。具体来说，在SST税制下，约6000种物品或服务被征税，反观消费税共有1万1000种物品或服务被征收。

基于销售税是施加在制造商身上，目前消费者普遍认为，一旦SST开跑后，物价会下跌，或至少保持不变。平均而言，部分物价或将扬升，部分可能跌价（在SST下免税的新项目）。

无论如何，我要提醒消费者的是，就如消费税今年6月归零后，许多物品价格并没有跟着下调一样，SST开跑后，部分物价可能不跌反起。一些人担心，部分无良商家可能会趁机涨价。

至于服务税方面，新的服务税征税范围会比旧的服务税来得稍微广泛。这实属意料中事，以反映服务需求的趋势已有所改变，以及政府要加强税收。征税服务税的项目，包括小贩、饮食供应服务、博彩、普通保险及回教保险（医疗保险除外）、国内班机（东马内陆航线除外）、资讯工艺服务、通讯及电费（用电量600单位或以上）。

此外，新的服务税制下，被征收的食肆也将比旧的服务税来得多。新的SST税制下，餐馆业者只要年营业额超过100万令吉就须征收服务税，反观旧的SST税制下，年营业额超过300万令吉才被征收服务税。

新的SST实行顺畅，加上当局严厉执法及对付暴利商家，尤其是40%最低收入群体（B40）所消费的必需品与服务，是让物价保持稳定的关键。（翻译：李治宏）