报税季节下周正式到来。在一众税务居民当中，率先打头阵务必得在3月31日之前提交表格E（Form E）予内陆税收局的是雇主，紧接着才是打工族。

本周，德勤（Deloitte）马来西亚税务执行董事徐莹晋、税务总监黄友善率先提供一些贴示予雇主们参考。

1.什么是表格E和表格EA？ 

每家企业肩上扛着两个责任，其一是身为雇主的责任，其二是身为企业的负责。

雇主有责任填写表格E并提交给内陆税收局，以便告知该局关于公司的雇员人数、薪酬支出、每月税务预扣（MTD/PCB）等细节。

而企业的责任则依公司类型如合伙、有限公司、独资……等而有不同表格如表格C、表格TC、表格P等。

根据税收局的规定，不论企业规模大小，只要聘有员工，就得在2020年3月31日之前提交（电子报税截止日期为4月30日）之前提交表格E，如果没有如期呈报，可被处以200令吉至2万令吉罚款或监禁6个月或两者兼施。

类型不同报表各异

倘若自己既是雇主又是员工，则胥视公司类型而有不同决定，若公司注册为企业（Corporate）类型，个人与企业视为独立的个体，个人就算是雇员，必须提交表格E；若注册为独资经营（Sole Proprietor）则个人与公司视为一体，该雇主兼员工（例如自由工作者（Freelancer））无需呈报表格E，但胥视收入来源是打工或业务而需呈交表格BE（打工）或表格B。

当然，若该自由工作者设立的是私人有限公司、LLP或者是合伙企业，则个人与企业份属独立个体，必须呈报表格E。

至于表格EA则是表格E的附属文件，这是雇主必须发放给雇员的薪金简介表，内容包括雇员过去一年的收入，所缴纳的预扣税 (PCB) 和种种的福利等等。

2.填写表格E的误区？ 

徐莹晋表示，填写表格E并不困难，比较复杂且容易产生误区的是其附属文件EA表格，其复杂性又因公司规模、员工国籍而有不同。

倘若员工均为本地人，则福利待遇的结构比较简单；若雇员中也有外籍员工（又分外劳、外国专才……等），福利待遇结构相对复杂，包括外籍员工税率、汽车津贴、房屋津贴、子女教育津贴、出国津贴、公司代缴大马税务（非现金福利）甚至是股权分配……种种的福利都会涉及税务，例如，非现金福利一般上都是一年一报但又有每月预扣税（PCB），两者看起来似乎是在“打架”，要如何计算是令雇主感到困惑之处，一旦计算错误而漏报，便有可能遭税收局找上门。

误区举例： 

汽车福利。公司分配汽车给董事长、经理之类的高层使用，由于没有涉及个人福利，是否无需报税？答案是：不一定。

因为汽车福利的计算法已计算个人福利在内（意即税务计算法已经很低），而且该辆车可被开回家当作个人用途，形同个人福利，所以这是需要申报的（连带也要给每月预扣税）。

勿低估税收局能力

也许有人会猜想“如果不申报，税务局也查不到吧？” 她提醒国人勿低估税收局的能力，税务稽查时进行实地考察一番即可掌握资料。再者，从公司申报的资产表中若显示出异常（例如制造厂为何有那么多辆轿车），而员工又没有申报，税务局便会追问。

另外，如果雇主申报（提供给员工的表格EA）的资料不正确而导致员工应缴付税务变低（例如原本应缴200令吉，结果只缴100令吉），雇主必须承担后果。

3.董事费需不需要缴交每月税务预扣(MTD/PCB)？ 

许多雇主在此课题上存有2个误区。

误区一，误以为董事并非公司员工。然而税务法令清楚列明，董事亦是公司员工，亦会收到表格EA，因此外国董事也得缴交预扣税。

误区二，停留期未满60天无需缴预扣税。黄友善指出，有些雇主以为，公司的外国董事每年只到访大马一次，故无需缴交每月税务预扣。

徐莹晋补充，税务法令并非按照董事属性（执行或非执行董事）、领薪次数（例如每年一次，每个月一次）来区别是否需要缴交每月税务预扣，而是用是否为税务居民来区分。

虽然税务法令中有停留大马不超过60天可豁免的条例，但董事费并不在豁免范围内，所以董事费需要缴交预扣税。

4.雇员如何查证雇主是否有如实为自己缴交每月税务预扣？ 

雇主向员工征收预扣税之后有义务呈交予内陆税收局，但是……难保有些雇主并没有如实缴交，徐莹晋指出，员工有3个自行检查方式。

第一是查看薪水单是否有被预扣，第二是表格EA里是否有显示预扣税总额，“当你的雇主给你表格EA，通常也会给你一个每月预扣证明，说明公司每个月帮你预交了这个数额，这是收据号码。”

第三，雇员以电子报税时，每月税务扣税栏位会显示一个金额，此举证明雇主已为雇员缴交预扣税并已记录在税收局报税档案。若雇员发现数额与自己被预扣的金额有出入，可到税收局查询/投诉。

5.一旦发现呈报的税务资料有错误，该如何亡羊补牢？ 

请用先发制人这一招！抢在内陆税收局发现问题之前认错，可以获得“减刑”。黄友善指出，一旦雇主发现资料有误并主动及早改正，虽然依然逃不过被罚款的命运，但罚款金额相对较低。

先自首有优惠

徐莹晋提醒：“税务稽查指南有列明，在我还没有查你之前，你先自首我就给你这个优惠，当我来查你发现了问题你才来说，你做错了，罚款率就提高。我来查你，你还是没有要遵守，罚款率就再提高。”

以每月税务预扣的资料有误为例，罚款是按月计算，一个雇主若连续12个月都犯错，12个月x 200令吉也是一笔可观金额，而且此处的罚款额200令吉是保守估计，事实上，罚款额也有可能按月翻倍。

6.任何企业都难逃税收局的审计和稽查？参与自愿申报特别计划(SVDP)会带来什么不同？ 

基本上，所有企业都会被税收局稽查，机率是每5年1次。黄友善解释，昔日纳税居民把资料呈交税收局，再由对方决定应缴税额，但我国自2000年开始逐步落实自行估税制度（Self Assessment System），由个人、企业自行估算税务并缴交，“现在税务局把责任转嫁给纳税居民，由你自己来算，算得对不对是另一个问题，”税收局过后进行审查，以核实个人、企业是否有正确报税，是理所当然的事。

机制筛选进行审查

以今年来说，若去年有参与自愿申报特别计划，今年被审查的几率相对较低，税收局会较为注重审查没有参与自愿申报特别计划的企业，税收局自有一套机制筛选企业进行审查。

不过，他也提醒即便是参与了上述计划但有鉴于该计划只专注在公司税务，一些税务如转换定价（Transfer Pricing）、每月税务预扣并未包括在内，因此企业仍可能因为这两项税务而被审查。

“不要低估税收局的电脑运算系统，当它们寄表格要查你，事前已做了很多功课。”徐莹晋指出，在欧洲国家，当税务居民（个人）收到报税表格时，不少资料如薪水、租金收入、储蓄利息……等已事先填写，纳税人只需核实数字是否准确即可，这也是未来的趋势。

黄友善补充，我国内陆税收局的内部系统也与部分单位如公积金、陆路交通局、移民厅、公司委员会等连线，可用来查证纳税人的身家与所报的资料是否相符。

AEOI追踪外国财产

另外，由于大马已参加信息自动交换标准（AEOI），与超过100个国家交换资讯，要追踪纳税居民在外国财产也相对容易。

“其中之一是银行户口，看看有没有什么税务是很久之前转移到外国银行，没有在大马呈报。之前没有AEOI让人有机会逃税，有了AEOI，税收局会写信告诉纳税居民已掌握了他们在外国资产，要求他们解释来源、需不需要预扣税？如果你可以提出证明就没有问题。”

徐莹晋举例，外国公民如今在大马开户口（金融机构如银行、股票、信托……等）时，会被询问是哪个国家税务居民和税务编号，这些资料会被储存并传送回我国中央银行并与外国中央银行交换资料，由该国中央银行转给该国税收局。

7.关于每月税务预扣（MTD）? 

徐莹晋指出，我国的终极目标是“每月税务预扣成为个人最终税”（MTD Become Final Tax），例如，若纳税人需缴100令吉的税，预扣税应该也是被扣100令吉。

“意义在于税收局开始把纳税居民（个人）的责任转移给雇主，因为雇员若选择要每月预扣税成为个人最终税，他们可以选择不要缴交每年申报。在新加坡，雇员可以选择依赖雇主每月申报的每月预扣税成为最终税。”

预扣税成个人最终税

其次，税收局如今积极展开每月税务预扣的稽查以了解雇主是否奉公守法，倘若雇员的收入经过每月税务预扣之后，仍需缴交很高的税务馀额，又或者是退税额极高，都会引起税收局的怀疑而“关爱”。

在现阶段，我国雇员也可以选择每月预扣税成为个人最终税。