财经

明起全国抽查
先查消费税  再查所得税

2016年08月30日

（八打灵再也30日讯）先查消费税，再查所得税！



大马关税局将在下个月起，展开全国抽样核查已注册消费税商家的行动，商家若违例而遭查获，可能不只需受到关税局惩处，也会面对少付所得税的严重后果。

关税局于9月1日起，在42万名已注册消费税商家中，按类别抽样审计5万人，鉴定他们提供的资料是否正确。

然而这不会是单一行动，因为政府单位已互相连线，预料关税局将把所收集的资料转给内陆税收局，让后者展开另一轮审计程序，向被发现没有正确缴纳个人所得税额的商家，采取必要对付行动。

首相署利商特工队资深委员拿督蔡兆源向《南洋商报》说，一些在消费税措施下注册的商家，刻意不发税务发票给客户，好让对方“逃过”消费税。

这不只违反消费税税法，也没有依从个人所得税税法，实属两种罪行。



没发发票等同没准确申报

蔡兆源说，这些商家没有发出税务发票，就不会把这笔钱纳入总收入，等同没有向内陆税收局准确申报个人所得税。

“关税局这次展开消费税审计行动，肯定能一并检视商家的个人所得税缴交情况，他们会把这些资料交给内陆税收局，展开第二轮行动。”

主要查零售业

蔡兆源提醒注册消费税的商家，一定要发税务发票给客户，但某些商家仍经常问消费者“需税务发票吗？”，可谓明知故犯。

针对关税局审计行动的对象，蔡兆源指当局主要针对“商家对消费者”（B2C）的零售业，涵盖范围甚广。

“目前出现很多对零售业的投诉，指他们没有遵守消费税税法，这行业会直接影响人民生活，关税局认为需就此采取行动。”

他劝请在有心或无意之下违反了消费税税法的商家，尽快向关税局“自首”，并补回漏税差额，相信能被从轻发落。

关税局将在9月1日至12月31日展开关税局蓝海策略行动审计5万名商家，第二波审查行动将在明年3月进行。 

免费食物需征税吗？蔡兆源：有疑问应咨询

大马推行消费税措施至今已有1年4个月，惟商家是否完全掌握当中规则？简单一道提问“送免费食物需要征税吗？”，身为业者的你又能否回答？

虽然关税局就消费税拥有各种条例规定，惟一些做法也胥视不同情况而有所变化，首相署利商特工队资深委员拿督蔡兆源劝请商家，若对消费税有疑问，就应向关税局厘清。

“就如餐馆业者而言，免费送食物需要给消费税吗？买一送一呢？A产品加B产品包装起来一起出售的话，其消费税又该如何计算？”

因不了解而犯错

他举例，(1)买一包咖啡粉送一个杯子及（2）咖啡粉及杯子同一包装并以单一价格出售，这两种情况都有不同税收后果。

“商家往往因不了解消费税而犯错，若要避免出错，遇上任何不了解的消费税课题都应该咨询关税局。”

蔡兆源提醒，例如产品价格没有涵盖消费税、没有向消费者收取消费税、选择性向消费者发放税务发票等，这些都是在消费税措施下注册的商家不能犯的明确错误。

提到一些商家可能是无心之过，他认为消费税非新措施，政府早前也给予偏向教育性质的宽限期，加上关税局难以区分业者是蓄意或无心犯错，守法仍是商家的责任。

料参考国外案例计算缴税额

关税局预料会引用其他有推行消费税国家的“最佳判断”法庭案例，以类似方式计算商家需提呈的消费税数额。

蔡兆源说，过去一些做法是，关税局连续几天派官员到某商店，了解其生意状况并大约计算商家需收取的消费税多寡，一旦对比当事人呈上的消费税，有关差距就是逃税额数。

“如今其他国家有‘最佳判断’的法庭案例，关税局就能根据这方式来决定商家需还多少税收，这在零售业是可行方式。

“商家有权出示本身计算方式以证明关税局估算不准确，前提是他们真的没逃税，否则如何反驳？”

他强调，消费税制度非常透明，商家需根据各交易收税，当中程序环环相扣，骗不了人。

审计所需文件

1公司的组织结构图/公司简介（若有）

2第9、24、44及49公司注册表格复本

3商品及服务税报表（消费税报表-03/04）

4会计文件/记录：

4.1记录/采购文件/进项税

a) 采购发票（全税务发票/简化税务发票）

b) 借项通知单/贷项通知单（Nota Kredit / Nota Debit）

c) 采购订单 

d) 送货单/确认订单

 e) 债主账簿

f) 普通账簿/采购账簿

 g) 第1&9关税表格

 h) 提货单/空运单

i) 进口准证/豁免税务批准

j) 采购协议/价格 

 k) 其他相关文件

4.2记录 / 供应文件 / 销项税

a) 销售发票

b) 贷项通知单/借项通知单（Nota debit / Nota kredit）

c) 出口清关文件

d) 普通账簿/销售账簿

e) 债务人账簿

f) 现金账簿

g)销售点终端系统（POS，Point of Sales）的每日销售记录（若有）

h) 银行对账单

i) 库存记录

j) 其他相关文件

试算表（Trial Balance）, 账户管理

业务相关合约（例如：买卖合约、租店合约）

5审计财务报表

6消费税审计文件（GAF）

6.1被审计者若拥有受关税局批准的会计软件，必须通过MyGST系统或电邮提呈消费税审计文件，或提呈电子版（soft copy）

6.2若没有消费税审计文件，被审计者须提呈所有与消费税相关的交易文件

7公司秘书姓名、地址、电话号码及传真号码

8注册会计师姓名、地址、电话号码、传真号码及公司注册号码

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名家专栏

国库须增间接税收入/白文春

2024年12月02日
SST 销售及服务税
马新社

正如我在上一篇文章中提到的，公司税和个人所得税预计将在2025年占政府总收入的44%。

如果将石油所得税也计算在内，所得税占收入的比重将上升至50%。在我看来，这是一个相当可观的数字。然而，展望未来，所得税对政府收入的贡献可能会面临限制。这是因为，企业和前20%高收入群体的纳税人，可能会因未来政府不断征收更多税务，而不愿意在国内进行更多投资。

与美竞争

目前，马来西亚不仅需要与发展中国家竞争私人投资，还需要与发达经济体竞争。举个例子，甚至像美国这样的发达国家也在加大吸引私人投资的力度。

因此，美国已经计划将公司税税率从21%进一步降至15%。这是因为，第二次当选为美国总统的特朗普曾提议降低公司税，以鼓励公司在美国本土生产产品。我相信他应会兑现这一承诺。

回顾特朗普首次当选美国总统时，他于2018年将美国公司税从35%大幅度降至21%。

尽管布鲁金斯学会在2018年的分析表明，减税只会暂时刺激美国经济，但同时也会加剧美国财政赤字。同样的，国际货币基金的研究显示，税收减免后，美国的投资目标未达到预期，并将其归因于企业对减税政策的敏感度较低，因为它们具有更大的市场控制力。

我认为，一些企业仍然认为在美国营运成本过高，所以难以被吸引。

然而在我看来，美国总统仍会推进这减税计划，我认为，这15% 公司税税率是一个很吸引人的水平，加上特朗普的关税措施，投资者是否会对投资美国产生重大改观，仍是难以预料。

直接税贡献比例高

若包括印花税和预扣税在内，直接税预计将贡献2025年大马政府总收入的56%, 相当可观。

另一方面，间接税预计将在2025年对政府总收入贡献约21%。在2016至2017年期间，当大马实施消费税（GST）时，间接税的比重曾提升至28%高水平。

预计间接税的主要来源将是销售与服务税（SST），约占政府2025年总收入的14%。如果消费税持续实施到今天，我估计它将在2025年对政府总收入贡献约20%，远高于销售与服务税。这是因为消费税是一种更广泛和依据消费活动作为基础的税收制度，而私人消费更占大马经济的高达60%。

然而，为了收取更多的销售与服务税，政府在2025年预算案中宣布，将扩大销售与服务税的征收范围，涵盖非必需品，如进口高档商品（如三文鱼和牛油果）。

变相消费税

扩大的销售与服务税将从明年5月1日起实施。对于基本食品项目，销售税豁免将继续保留。

此外，销售与服务税也将扩展至包括此前免税的企业对企业间（B2B）的交易服务。我想很有可能有一天扩大的销售与服务税，最终将会演变成和之前的消费税的性质一样，只是名字有所不同。

回顾今年3月，政府将服务税税率从6%提高至8%，涉及多个行业。然而政府把餐饮、电信、停车和物流等服务行业的服务税维持在6%。

这一次的服务税率增加促使2024年上半年销售与服务税的收入同比增长了18%，效果显而易见。

其他间接税包括出口与进口关税以及国产税，约占政府总收入的6%。

非税收收入难持续

与此同时，政府的非税收收入预计将在2025年贡献其总收入的约22%。

在这一类收入中，最大的一部分是来自于投资收入，预计将在2025年对政府总收入贡献约14%。这些投资收入包括来自国家石油公司、国家银行、公务员退休基金（KWAP）和国库控股的股息。这些政府关连机构主要是帮助政府管理其投资资产。

国油收入前景成疑

其中预计国油将在2025年再向政府支付320亿令吉的股息，成为所有政府机构中最大的贡献者。但往后会存有很大的不确定性，因为尚不清楚国油与砂拉越石油公司之间的谈判最终将会如何演变。

其他政府的非税收收入，包括各种准证和执照费用，以及石油特许权使用费。

如果将与石油相关的收入合并计算，预计它将在2025年贡献政府总收入的约18%，略低于2024年估计的20%。

尽管有所下降，石油相关的收入仍然占政府总收入的相当大一部分，这显示马来西亚是一个幸运的国家，拥有石油储备。在我看来，若没有石油相关收入，政府的财政状况以及大马经济将面临更大的挑战。

然而，我们不应掉以轻心，因为大马的石油储备正在逐年减少，会有用完的一天。因此我认为，政府必须采取永续的战略，扩大间接税收入，为未来当石油储备用尽时做好准备。

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