（吉隆坡30日讯）在关税局大举聘请近两百名官员做审计之际，著名会计所执行伙伴叶欣向提醒商家必须要懂得自行审视，必要时向关税局自首犯错之处，并更正过去的错误。

她说，关税局已招兵买马组成审计队伍，目前还按兵不动，商家最好先自行审查，并且在发现错误后向当局自首并更正，避免一错再错。

她说，这些十大常见错误，可能每一家企业都会犯下一两项，因为许多时候都是些很细微的细节，或不影响最终报税和申请回退的数额，但其实商家提呈的文件仍可以被视为有瑕疵或不完整。

她是配合消费税执行一周年在大城堡的办事处向媒体汇报近一年来的观察结果，包括国内商家较常犯下的错误、当局会采取的行动及补救的方案等。

“大家已经对消费税更为熟悉了，但是还是会有一些错误出现。”

有商家被罚5千

谈到当局可能采取的行动，叶欣向指当局有透露首两年的审计将会倾向教育性，但这也不代表不会惩罚，因为截至目前已经有些商家被罚款5000令吉的情况发生，但是未有商家受到最高罚款或是监禁的惩罚。

她也点出，关税局总监在过去12个月已经有多项诠释，针对有关法令的条文做出解释，而商家若没有跟进，很可能就会犯下错误。

“近乎每个月都有一些很小的更新。一年下来大概有接近10项更新了。”

GST10大常见错误

1.没有申报附属豁免供应如外汇收益、利息2.汽车进项税

3.呆账减免

4.以不合格的税务发票申请进项税回退

5.没在所规定的时间内发出税务发票

6.缺乏足够出口申报文件7.没有登记成为消费税商家

8.礼物规定

9.出售商业资产

10.开支补偿及代销费

专家授招避10大误区
1.没有申报附属豁免供应如外汇收益、利息

叶欣向说，许多公司有利息收益或是外汇收益，却忘了申报，但其实商家必须在GST03文件的第12项中申报。

她说，这不会导致申报数额不足，或是申请的回退过多，但属于申报不完整。

2.汽车进项税

叶欣向说，客车属于冻结进项税的行列，但截至目前许多企业仍然申请这方面的进项税回退。

“有些公司要求我们帮他们检讨之前的账目，而我们发现还是有很多人在申请这方面的回退。”

她点出，目前只有三个情况下允许申请轿车的进项税回退，分别是企业是教车学院、属于汽车制造商和贸易商的货品及专用在生意上。

关税局总监对“专用在生意上”的诠释分别有四项，

i.试驾车辆-在特定时间内使用来检查汽车性能和可靠性的车子（只限车商申请回退）

ii.用作保安用途的汽车-企业用来巡逻公司范围用途

iii.使用来提供技术支援的车辆-主要用来为公司顾客提供支援如维护服务、维修等

iv.属于生意的主要部分（缺乏车辆就不能继续运作）。即生意必须要有轿车，如出租车、德士服务等

而这些客车要申请回退必须符合的条件也有5项条件：

-车子必须注册在公司名下-并不是出租的汽车-没有意图用作私人用途-必须收在公司范围内、用作出差用途，且不可以被任何员工带回家中过夜-车上必须含有企业的名字

案例：

A.X公司购买一辆价值18万令吉的丰田轿车供董事使用，缴纳1万800令吉的消费税-因为轿车是被冻结进项税的，所以该公司也不符合申请进项税回退的资格

B.X公司购买汽车让员工在出现通讯故障时进行修复工作，也符合生意的需求-所缴纳的进项税可以申请回退

C.X公司每三个月都会将董事的车子送往进行维修，而所涉及的消费税为50令吉-汽车维护服务也属于冻结项目，所以不能够申请回退

D.公司拥有一辆丰田Estima，拆除所有座位用作载送公司的货物，是否可以申请回退？-汽车被改装后不再是客车，所以可以申请进项税回退

3.呆账减免

若出现呆账的情况，商家可以申请要求关税局退还早前缴纳的部分款项，但是必须有确保有足够的努力来追讨这项账目。

而经常出现的错误在于这些公司没有“足够的努力”、没有在30天内通知关税局，也有些商家在6个月内没有偿还款项也没有计算到要将销项税偿还给关税局。

根据消费税相关条例，供应商必须要按时上缴销项税，但如果购买货物的客户没有在6个月内偿还有关款项，可以按照呆账条例申请回退，反之若客户一早就申请进项税回退，但是却没有在6个月内偿还债务，也必须将有关款项退回给关税局。

针对要做足够努力去讨债的方面，叶欣向指该公司大多时候会建议供应商发出律师信去追讨以符合这个条文。

根据有关条例，若商家没有在6个月后的那个报税期申请有关减免，那就必须在6个月后的30天内通知关税局总监，要在其他时候申请减免。

但是有关呆账减免的申请只能是针对供应商品或服务给消费税商家，叶欣向说，这也代表若是供应商品或服务给个人或是非消费税企业，将不能申请这项减免。

4.以不合格的税务发票申请进项税回退

叶欣向说，这主要是针对6个零售行业不能再使用手写的税务发票，而且因为一些企业获得的发票属于复写文件（Carbon Copy）因此在存档方面面对问题。

叶欣向提醒商家，之前有些商家使用捺印上“税务发票”、“消费税注册号码”、“6%消费税”等字眼的预印发票，但是在去年10月1日开始已经不能够使用这种发票。

针对复写文件的存档问题，叶欣向建议商家尽快复印或是扫描，确保有关文件能够存档长达7年。

她也说，一些商家面对供应商或是小商贩发出税务发票时，打错公司名字的问题，而这也都会让有关发票无效。

5.没在所规定的时间内发出税务发票

叶欣向也说，关税局在过去的“21天原则”规定后，又发出有关“30天原则”规定，也让许多商家感到疑惑。

但她解释说，两个原则其实是不同的，并没有冲突。

根据21天原则，供应商必须在出货后的21天内发出税务发票，而30天原则只是若商家提前收到款项，则需要在30天内发出税务发票。

6.缺乏足够出口申报文件

叶欣向说，一些商家也没有足够的文件来证明本身的交易属于出口，包括一些商家出售货品给汶莱企业，但是货物只是送到美里，其实并不算是出口。

此外，商家若要把商品卖到能够零税率的地区如浮罗交怡、刁曼岛、纳闽等，都需要有关税局的文件，但是若是其他地区的企业为当地的公司或个人提供服务，则必须按照基本税率。

根据当局的规定，商家要出口必须依照关税局的Form2或Form3申报，若是通过空运则只需要空运提单。

7.没有登记成为消费税商家

叶欣向说，许多商家不懂必须依照过往记录和未来预测为标准来确定是否注册成为消费税商家。

过往记录指的是有关公司在过去12个月或更短的时间内的营业额超过50万令吉，而未来预测则是指预测公司未来一年营业额超过50万令吉。

她提醒商家，即使没有达到注册标准，也必须要不断确认公司营业状况。

8.礼物规定

叶欣向说，很多商家在送出超过500令吉的礼品时，没有记录销项税或是没有按照市价来计算销项税，或是错误计算。

根据有关规定，在一年内送给同一个人总价值低于500令吉的礼品则无需被征收消费税，而有关规定也没有限制每年送礼的次数。

无需缴纳消费税的礼品包括：

a.根据合约，免费送给雇员的物品

b.豁免消费税的物品

c.零税率的物品

d.根据礼品规定送出的物品

e.消费税规定下不允许进项税回退的物品

但若赠送给雇员的礼品没有在合约注明，但是有在公司手册中注明，则必须非常明确。

例子：

i..公司为员工提供支付，注册消费税的裁缝师会征收消费税，而且可以申请进项税回退。而公司也无需缴纳销项税。

ii..一家公司的手册上有写清楚，服务超过10年的职员将会获得10毫克的金牌。那公司也无需缴纳销项税，而且购买金牌时缴纳的进项税也可以申请回退。

9.出售商业资产

叶欣向说，许多企业之前在出售资产时并没有征收消费税，而要征收消费税也必须要注册成为消费税商家。

该公司早前也曾为一个土地交易提供意见，而土地或是资产交易若是超过50万令吉就需要登记成为消费税商家。

许多商家也不知道什么时候要脱售或未来都不会脱售产业，而她的建议是在进入签署买卖协议前必须要登记。

尽管如此，叶欣向也指要撤销登记并不容易。

她也说，注册成为消费税商家后，即使当月没有任何的营业，仍需要上缴GST03文件。

他也提醒企业，2015年4月1日开始购买的客车属于冻结进项税行列，所以没有需要征收消费税，但是如果是出售4月1日之前购买的商品则需要征收所得税。

10.开支补偿及代销费

有些企业以为，由母公司或是同一个集团的公司向一个供应商购买货品，然后以不赚钱的价格转给其他子公司无需缴纳消费税。

叶欣向说，不管是供应商品给同一个集团下的公司或是其他的客户，都属于需要纳税的供应。

他举例，供应商出货给ABC公司，并且向ABC公司发税务发票，这部分要征收消费税，而ABC公司将货物出售给客户或是其他相关公司（BCD）时，也需要发出税务发票并加入消费税，以为这属于开支补偿（reimbursement）。

即使是两家企业中有A公司代缴B公司的部分员工的薪水，也必须要缴纳消费税，因为这属于开支补偿。

但是若是供应商直接将货品的发票开给BCD公司，而ABC是代为缴付这笔钱，那ABC向BCD公司收钱的部分属于代销费（Disbursement），而这无需征收消费税。