近日，七国集团财政部部长签署协议，调整大型跨国公司全球最低税率到“至少”15%，人们普遍认为该协议将是一项历史性、颠覆性、革命性的举措。七国财政部长同时也就各国企业税收份额分配的新方案达成一致。

但是，不管最终全球税收协议如何，七国集团不能只顾本国利益，而应该顾及世界共同利益，包括发展中国家，后者对企业税收依赖程度更高，因此受到跨国公司避税的打击更大，这导致全球每年至少2400亿美元（约9840亿令吉）的财政损失。

许多发展中经济体——尤其是低收入国家——甚至没有参加更高层次的经合组织/二十国集团关于基础侵蚀和利润转移的包容性框架的谈判。

税收流向跨企母国

参与过的发展中经济体，主要是二十四国集团和非洲税收管理论坛成员国，这两个组织负责协调积极谈判的成员国之间的立场，阿根廷、巴西、印度、墨西哥和南非等部分二十四国集团成员国同时也加入了二十国集团。

七国集团协议引发的第一个担忧是，最低税率过低，仅为15%，甚至接近瑞士和爱尔兰等避税天堂的水平。由此可见，该协议的出发点是保护本国跨国企业，没有追随拜登政府起初的倡议，将全球最低税率设为21%。

此外，根据目前的提议，大部分额外税收收入将流向跨国公司的母国，而不是挣得利润的东道国。

不出所料，二十四国集团成员希望东道国在实施最低税率方面享有优先权，特别是在服务支付和资本利得方面，以保护其税基。

优先考虑跨国公司的母国，只会导致现行国际税收体系中不公平问题愈演愈烈。

最低税率能产生多少收入取决于税率高低。欧盟税务观察组织最新研究表明，21%的最低税率将在2021年为27个欧盟国家带来1000亿欧元（约5000亿令吉）的额外企业所得税收入。

发展中国家收入减半

如果最低税率降低到15%，这一收入将会减半，在发展中国家这一差异更为明显，税率为15%时，南非和巴西将分别获得6亿欧元（约30亿令吉）和9亿欧元（约45亿令吉）的额外企业所得税收入，而税率为21%时，分别能获得20亿欧元（约100亿令吉）和34亿欧元（约170亿令吉）的额外收入。

大多数非洲国家的公司税率为25-35%，全球15%左右的税率实在太低，因此，不太可能导致从该地区转移的利润明显减少。

七国集团和二十国集团各成员国，必须单方面制定比最终协议高得多的最低税率，来展示全球领导力。最低应该是美国提议的21%，或者25%就更好。

七国集团协议的第二部分提出一套公式，用于分配跨国公司的全球利润，以期增加税收收入。但该提议只适用于全球利润率（赚幅）超过10%的大公司，此外，超过新门槛的所谓“剩余”利润中至少有20%将在其东道国征税。

新规则能够影响苹果、面簿和谷歌等美国科技巨头，但最终对于全球前百的跨国公司来说，他们受影响的只有全球利润的极小部分，因此，该规则带来的额外收入微乎其微，全球年增加税收收入总额可能不到100亿美元（约410亿令吉）。

二十四国集团要求对全球利润进行更大规模的再分配，利润最高的公司的再分配比例从30%到50%不等。同

样，非洲税收管理论坛要求规则能够适用于所有年收入超过2.5亿欧元（约12.5亿令吉）的跨国公司，远低于七国集团提出的100亿美元（约410亿令吉）门槛，该论坛认为，不管如何区分常规利润和剩余利润，企业的东道国都应当有权从其全球利润中抽成。

难区分常规与剩余利润

事实上，从概念上区分跨国公司的“常规”利润和“剩余”利润是不可能的，因为所有利润基本都是该公司全球活动的结果。

一个更简单的解决方案是，根据产生利润的关键因素，即就业、销售和资产，利用公式计算出在各国获得的利润。

掺杂政治因素

这一规则能够营造公平竞争环境，防止偷税漏税，为跨国公司和投资者提供确定性。相反，七国集团提议的对常规利润和剩余利润的区分方法，则是掺杂了政治因素，旨在避免在全球范围内进行实质性的税收和收入再分配。

全球税收谈判似乎和世界贸易组织正在进行的新冠疫苗对话情况相似，发展中国家要求暂时开放疫苗相关知识产权，但欧盟领导人极力阻挠，还得到了美国的支持。

这两种情况下，全球领导者不能只顾本国利益，而要确保所有国家在都有足够的资源来恢复疫情过后的国家经济，使市场恢复公平秩序，使经济更具韧性。

因此，要满足发展中国家的需求，我们需要具有历史意义，且公平的措施。

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