税务当道（第一篇）

销售及服务税（SST）在国会通过后，接下来就是商家们开始忙于征收SST的准备工作。惟在这税务当道时刻，并不是每位商家都百分百知道所需注意的事项，甚至会踩入误区，费时又费力。

有些商家彷徨无助，直嚷税务这东西，总是叫人太沉重。

《南洋商报》特地访问税务顾问，做一系列报道，替有需要的商家解惑。

合格税务顾问陈漍玮接受《南洋商报》独家访问时指出，我国是全球首个重新实行SST的国家。没有实行过消费税（GST）的美国及香港，目前依旧实行SST。

他认为，SST会导致商家的成本提高，因为产品成本都需征收10%。至于GST，成本虽征收6%，但商家可向当局索回进项税（Input Tax Credit）。换言之，若产品都征收SST的话，随即而来的就可能会出现商家都提高产品价格的问题，最终受影响的是消费者。

涉及范围缩小

他认为，SST下，涉税商家需缴给政府的税务其实更多，但基于征收SST的产品涉及范围缩小（只有指定产品需征税），因此实行后，比起GST，反而政府的税收总收入会减少，估计会从原本的400亿令吉降低至200亿令吉。

“SST的产品涉及范围缩小，预计将会为消费者带来好处，其中包括人民的消费能力将得以提高。”

GST方面，商家缴给政府的税务虽较少，但基于GST的产品征收范围很广，因此政府收入相对会提高。

“很多人都有疑问，为何不把原本的消费税6%降至3%，政府的理由是在于GST 有大约47万家公司注册；反观SST，预算有不超过7万家公司会注册，仅占原有47万家公司的15%，这让内陆税收局需管辖的范围缩小，使它较容易顾及SST问题，相对的其成本效益也会随之提高。”

【GST】例子：

陈漍玮举例，从GST的运作角度看，制造商的原料采购成本是1000令吉，进项税是6%，需缴给政府的消费税是60令吉；从制造商来到批发商的阶段，若盈利是100令吉，其销项税（Output Tax）就是1100令吉（供应成本+盈利）X 6% = 66令吉；在扣除制造商的进项税60令吉后，则需缴6令吉消费税予政府。

“来到批发商——快餐店阶段，若盈利是200令吉，其销项税就是1300令吉（供应成本+盈利）X 6%= 78令吉；在扣除批发商的进项税66令吉后，需缴的消费税是12令吉。”

他说，来到快餐店至消费者的阶段，若快餐店的盈利是300令吉，其销项税就是1600令吉（供应成本+盈利）X6% =96令吉；在扣除快餐店的进项税78令吉，需缴的消费税是18令吉。

而整个GST的运作中，政府共收到了96令吉的消费税税收，即60令吉（制造商成本）、6令吉（制造商——批发商）、12令吉（批发商——快餐店）、18令吉（快餐店——消费者）。

【SST】例子：

（注：并非每样产品都用此算法）

从SST的运作角度看，举例制造商的原料（假设此原料没被归类在政府所提出的豁免令里），采购成本是1000令吉，销售税（Sales Tax）是10%，需缴的销售税是100令吉。

到了制造商——批发商的阶段，若盈利是100令吉，需缴的销售税就是1200令吉（供应成本+盈利）X 10% = 120令吉。

“来到批发商——快餐店阶段，供应成本为1320令吉及盈利200令吉，共1520令吉，但无需征收销售及服务税。不过，来到快餐店至消费者的阶段，若盈利是300令吉，需缴服务税是1820令吉（供应成本+盈利）X 6% = 109令吉（进位至零位数）。”

而在SST的运作中，政府共收到329令吉的销售及服务税，即100令吉（制造商成本）、120令吉（制造商——批发商）、109令吉（快餐店——消费者）。

为减轻人民负担，建筑材料将可豁免SST，而财政部长林冠英已宣布餐饮业的SST注册门槛，从原本的年营业额50 万令吉，调高至100万令吉。

依据27行业征服务税

来自KEMM Advisory Group的陈漍玮表示，相比于销售税，服务税来得简易，只需依据所规定的27行业来征收，若不在此行业归类内，或其供应之年营业额没超过50万令吉，则不需征收服务税。

“反观销售税，商家则需参阅多达290页面、共5443项产品的列表，再逐一对照自身售卖的产品来归类及分类结单。这也是商家大喊麻烦的地方。”

他举例，若一家公司共有3 种产品，其中2种产品需征收SST、另一种产品不必征收的话，商家就需要在发票（Invoice）里明细与分类，或另外开单。虽然麻烦，但这是必须遵守的。

他坦言，反观GST的零税率与豁免税率的列表，比SST列表更简易，因为GST下，所有没被列入零税率与豁免税率列表里的产品，都需征收GST。“这是因为GST很少免税产品，反观SST下免税产品较多。”

陈漍玮指出，销售税的税收率一般是征收10%，5%或其他税率（其他税率将会由内陆税收局另行通知）。服务税方面，则会收取6%，除了信用卡方面则规定需征收25令吉的服务税。

需征收服务税的27行业：

●餐饮业（包括酒店内餐馆）（100万令吉）

●信用卡、收费卡（一律征收25令吉）

以下行业注册门槛数额一律规定50万令吉：

●酒店、旅店、民宿

●高尔夫俱乐部和练习场

●律师

●建筑师

●投注、抽奖、彩票、游戏机等

●保卫服务

●出租车服务

●电流（>600kwh）

●保险业

●会计师

●管理服务

●停车场

●广告业

●资讯科技行业

●夜店、舞厅、啤酒屋、保健中心、按摩院

●电信服务业及付费频道

●测量师、估价师、地产代理

●专业咨询服务

●汽车维修服务

●私人俱乐部

●报关代理

●工程师

●职业介绍所

●快递服务

●国内航班（不包括乡村航空服务）

没收到自动注册通知
应自行向税收局查询

“没收到自动注册通知信或电子邮件，该怎么办？”

早在国会尚未通过SST法案时，内陆税收局已从8月1日开始将符合条件的原有GST注册商家，自动转换成SST的注册商家，且会发出信函或电子邮件通知。

不过，有的商家在没收到通知信的情况下，开始担忧自家公司到底是处于什么样的状态？陈漍玮坦言，难免会出现这种可能已被自动转换为SST注册商家，但却没收到通知信的情况。当然，也会出现收到自动注册的通知，但自家的课税供应之年收入（营业额）没超过50万令吉，使其还无需注册或从原本在GST时代提供需征税的课税供应，转变成无需征税的豁免供应，那么该怎么办呢？

对此，陈漍玮鼓励商家们自行到内陆税收局的SST部门查询、电邮至[email protected]、拨电到03-8882 2767/2633，或邮寄至内陆税收局SST部门。

谨记，千万别因为嫌麻烦而不理会，到时麻烦就会更大。

明日预告：总营业额达50万令吉的酒店及100万令吉的餐厅等，都必须征收服务税……

独家报道：翁懿娴