基于一些跨国公司行使“侵略性税务规划”（aggressive tax planning），导致马来西亚政府损失庞大的税收。这种税务规划技巧能让跨国公司无需在任何国家缴税，或是只需缴付最低税率。

大马内陆税收局副总执行长（政策）拿督诺阿兹安表示，为了要克服跨国公司避税的问题，该局已经重新部署该局方针，并拟定4大策略：

1、通过AEOI CRS与CBCR框架，与其他国家自动共享资讯；

2、加强关于国际税务课题的执法；

3、加强税务人员的技能，并派遣官员到国内外接受专业培训；

4、把资深的官员调到稽查组，专注追查电子商务，以及高风险的逃税者及跨国公司。

她指出，个人或企业算错税、不正确呈报开销与收入、甚至操弄税法以避税，也是导致政府税收减少的主要因素之一。但只要把上述4大策略良好贯彻，将有助提高税收。

“而在各种不合规的群体之中，跨国公司的特质让它们成为避税风险高，数额也比较庞大的一群，因此加强跨国公司的遵守法规行为，是征收应缴税款的其中一项重要工作，以便有效提高国家的税收。”

促使各国税务单位合作

诺阿兹安表示，例如星巴克、谷歌及苹果公司涉嫌在欧美的巧妙避税行为，已经敲醒了世界各国的税务行政单位的关注。

“这些国家通过它们在全球各地的分公司网络，巧妙地把盈利转移到税率较低的国家，结果是它们无需在特定公司所营运及赚钱的国家缴付任何税款，若有，也是较低的税务。

“这种行为虽不犯法，但非常不道德。”

诺阿兹安说：“我们将致力追查大马是否有类似个案，并通过合法合理的程序确保它们在大马交税。既然要打击的是跨国避税行为，当然就需要和其他机构进行跨国合作了。”

全球向避税者宣战

随着经济高度全球化，BEPS活动日愈猖獗，引起全球政治领袖、媒体和社会公众的密切关注。鉴此，2013年6月OECD发布《BEPS行动计划》，并于当年9月在G20圣彼得堡峰会上得到各国领导人赞同。

诺阿兹安指出，BEPS行动计划的终极目标是达致世界各国对税法的共识，防止跨国公司有机可趁，务必让它们交出合理的税款给予恰当的国家政府。目前参与国包括大马已展开合作，包括自动分享资讯。

“这并非简单的任务，也不可能一蹴而就，内陆税收局会继续向政府提供改善税法的建议，但同时我们也会把国际法和成员国的意见考量在内，配合国际步伐，不会单方面独行。”她如此说道。

不再有避税天堂

大马政府长期参与多个税务相关的国际组织，最新签署的一项协议是于2017年3月份加入由经济合作暨发展组织（OECD）所主导的应对“税基侵蚀及利润转移”（BEPS）行动计划。

大马即将加入自动交换信息（AEOI）的框架，也有助提高国家税收。诺阿兹安解释道，过去人们能轻易把金钱转移到海外的银行账户，碍于银行有保护存户资料隐私的政策，大马政府无从证明它们在外国拥有大笔财富，当然也无从稽查账目及作出相应的追税行动。

“但是从明年开始，海外银行将自动把这些银行存户的相关资料交给内陆税收局，我们将仔细检阅这些资料，并和境内报税者呈交的税务资料进行对比，若发现有任何疑点，就会采取进一步行动。”

从2017年1月1日起，包括瑞士在内的47个签署国政府将每年自动共享金融信息，包括纳税人银行存款、股息、利息收入和销售收入，这也意味着瑞士和其他类似国家不再是“避税天堂”。

“BEPS行动计划”五大行动范畴：

一、应对数字经济带来的挑战

二、协调各国企业所得税税制

三、重塑现行税收协定和转让定价国际规则

四、提高税收透明度和确定性

五、开发多边工具促进行动计划实施

挑战“合法但不合理”现象

诺阿兹安表示，虽然避税的企业都擅长利用法律漏洞，让它们不道德的避税行为看起来合法，但内陆税收局将以更严历的姿态，取缔这些行使侵略性税务规划（aggressive tax planning）的企业。

她举例曾有人经营电子商务，从外国批进货品，售卖邮寄给从网页招揽到的世界各地顾客。由于顾客在外国，交易在线上，收入没有存进大马户口，所以这人坚持他在国内没有生意，不需缴税。

须正视类似上述操弄法律条文的电子商务作业方式，而大马政府正在草拟一个最佳的机制以向电子商务征税。由于数字经济的潜力预计在未来贡献国家生产总值的20%，因此这个课题必须认真看待。

“再者，若一间跨国公司在大马有工厂，却声称账面亏损，内陆税收局会关注其不合理的疑点，譬如要求对方解释工厂有生产货物，为何不赚钱？或如果不赚钱，为何要继续运作？”

各国共同研讨税法

诺阿兹安相信随着大马加入BEPS行动计划及AEOI框架，内陆税收局将更有效地克服避税与逃税问题。在跨国合作、尤其是税制协调方面，她觉得还有许多细节问题待克服。

“各国共同研讨税法时，有助互相学习、取长补短，譬如大马可以向印度学习如何向电子商务征税，因为印度是其中一个最早向电子商务征税的国家。”

诺阿兹安也呼吁税务顾问避免为客户做出侵略性税务规划，她指出：“有些跨国公司用大马的业址、奖掖、人力及其他资源赚得盘满钵满，却不愿意交税给大马，这是不公平的！”

她总结：“身为亿万富翁，总要在产生经济价值的地方缴税，如果我们对这些避税者仁慈，就是对奉公守法的纳税人不公平！”