财经

零消费税怎么办?
商家不得不看

2018年05月18日

消费税地位



问：财政部声明的意思为何？消费税将处于什么样的情况？

答：所有目前被征收6%税率的商品及服务，自6月1日起降至0%税率。进口商品也是0%税率。

问：财政部声明是否适用于豁免消费税的商品及服务？

答：豁免消费税的商品及服务仍维持同样情况，不会变成0%税率。

问：我需要等待关税局发出信函后，才把消费税降至0%吗？



答：不需要，请使用0%消费税税率。

 注册

问：我需要申请终止我的消费税注册吗？

答：不需要，请继续使用，直到另行通知。

问：我已申请注册消费税，但还没获得批准，我该怎么做？

答：关税局将处理有关申请。

问：我因未能及时注册消费税而遭到罚款，请问有关罚款可被退还吗？

答：根据2014年消费税法令第62（2）条文，这属于总监权限。你必须提出申请。

问：我想根据2014年消费税法令第24条文申请自愿性注册，请问我需要提出申请吗？

答：不需要，你不需申请自愿性注册。

终止注册

问：我已不再是纳税人。商业资产如何处理消费税？

答：入账时需采用0%税率。

税务发票

问：我需要将发票的税率改成0%吗？

答：如果商品及服务的消费税税率为0%，则不需要发出税务发票，惟商业发票则可发出。公司发票可将6%调至0%。

问：我被征收6%消费税，并在今年6月1日后向买家发出6%的税务发票。这意味我错误征收消费税。我需要在做账时注明以6%征收的消费税吗？答：是的，如果已获得6%消费税数额且退款单不能/无法发出时，6%消费税必须被计入。

根据第38条文索回进项税

问：如果供应商提供的商品及服务的消费税税率是0%，请问我还能申请索回进项税？

答：可以，只要符合2014年消费税法令条例第38条例及第39条文的规定。

月结单

问：我需要提呈消费税月结单（Penyata GST-03）吗？

答：需要。

问：我因未能及时提呈月结单而在2014消费税法令第41（6）条文下遭罚款，请问有关罚款可获退还吗？

答：根据2014年消费税法令第62（2）条文，这属于总监权限。你必须提出申请。

问：我因未能及时缴付消费税而在2014消费税法令第41（7）条文下遭罚款，请问有关罚款可获退还吗？

答：根据2014年消费税法令第62（2）条文，这属于总监权限。你必须提出申请。

2014消费税法令第66条文

问：我已根据6%税率发出税务发票，商品则是在0%时期交给买家。我需要做些什么？

答：须根据6%的旧税率征税。

问：商品在6%税率时期交给买家，但发票却是在0%时期发出。我应该怎么做？

答：须根据6%的旧税率征税。

问：商品在6%税率时期交给买家，发票也是在6%时期发出。无论如何，有关交易的付款是在0%税率时期完成。我应该怎么做？

答：须根据6%的旧税率征税。

问：我已向有关联人士提供免费的服务。如何处理消费税，我需要在有关服务计算销项税吗？

答：有关服务属于0%税率。

问：价值超过500令吉的赠品如何计算消费税，我需要计算销项税吗？

答：须以0%税率计算销项税。

对各种方案的影响

问：我属于核定贸易商(ATS)方案/核定外包制造商方案（ATMS）/核定珠宝商方案（AJS）/仓库方案（WS），我是否需要提呈方案月结单？

答：是的。

问：游客是否可以索回消费税？

答：如果游客是在注册消费税的商店购买商品，并已支付6%消费税，还是可通过海外游客退税方案（TRS）申请退税，惟须符合条规。

问：假设一名游客是在6%消费税税率时期购买商品，并在0%消费税税率时期离开大马，请问该游客是否可以申请退税？

答：是的，只要有关交易是在游客离开大马前的3个月期间完成。

问：我是属于销售毛利方案（margin scheme）的二手车商，我是否需要针对毛利计算消费税？

答：不需要。

索款通告/调查/提控/仲裁庭上诉/罚款

问：我已接获关税局发出追收消费税的索款通告，请问我是否需要偿还？

答：是的。

问：我的公司正因为没有提呈消费税月结单而受到调查，我是否将因此免于受到调查？

答：不会。

问：我的公司被关税局提控没有缴交消费税，我是否因此免于受到提控？

答：不会。

问：我的公司已针对消费税纠纷向仲裁庭提出上诉，有关审讯是否会持续？

答：是的。

问：我的公司因为没有提呈月结单而遭罚款5000令吉，我是否仍需偿还有关罚款？

答：是的。

黑名单

问：请问列入黑名单的行动是否会持续？

答：是的

其他事项

问：我在6月1日之前购买了机票，并在6月1日后才登机，我能索回已支付的消费税吗？

答：须根据买卖双方达成交易协议时的相关条款。

问：如果某商品或服务的头期款是在6月1日前支付，而有关商品或服务是在6月1日后交付时，如何处理消费税？

答：头期款根据标准税率征收消费税，余款若是在6月1日后支付，则是采用0%消费税税率。（备注：消费者受促与借贷者重新商讨贷款额）

问：某商品是在6%消费税税率时期购买，但在0%消费税税率时期退回卖家，如何处理消费税？

答：卖家需发出与售价相同的退款单。

问：销售与服务税（SST）将采用何种系统？

答：未来将作出宣布。

问：旅游税还会持续推行吗？

答：是的。

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确保消费者受惠 重推销售税 补零消费税缺口

资料来源：大马关税局

资料来源：大马关税局

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名家专栏

国库须增间接税收入/白文春

2024年12月02日
SST 销售及服务税
马新社

正如我在上一篇文章中提到的，公司税和个人所得税预计将在2025年占政府总收入的44%。

如果将石油所得税也计算在内，所得税占收入的比重将上升至50%。在我看来，这是一个相当可观的数字。然而，展望未来，所得税对政府收入的贡献可能会面临限制。这是因为，企业和前20%高收入群体的纳税人，可能会因未来政府不断征收更多税务，而不愿意在国内进行更多投资。

与美竞争

目前，马来西亚不仅需要与发展中国家竞争私人投资，还需要与发达经济体竞争。举个例子，甚至像美国这样的发达国家也在加大吸引私人投资的力度。

因此，美国已经计划将公司税税率从21%进一步降至15%。这是因为，第二次当选为美国总统的特朗普曾提议降低公司税，以鼓励公司在美国本土生产产品。我相信他应会兑现这一承诺。

回顾特朗普首次当选美国总统时，他于2018年将美国公司税从35%大幅度降至21%。

尽管布鲁金斯学会在2018年的分析表明，减税只会暂时刺激美国经济，但同时也会加剧美国财政赤字。同样的，国际货币基金的研究显示，税收减免后，美国的投资目标未达到预期，并将其归因于企业对减税政策的敏感度较低，因为它们具有更大的市场控制力。

我认为，一些企业仍然认为在美国营运成本过高，所以难以被吸引。

然而在我看来，美国总统仍会推进这减税计划，我认为，这15% 公司税税率是一个很吸引人的水平，加上特朗普的关税措施，投资者是否会对投资美国产生重大改观，仍是难以预料。

直接税贡献比例高

若包括印花税和预扣税在内，直接税预计将贡献2025年大马政府总收入的56%, 相当可观。

另一方面，间接税预计将在2025年对政府总收入贡献约21%。在2016至2017年期间，当大马实施消费税（GST）时，间接税的比重曾提升至28%高水平。

预计间接税的主要来源将是销售与服务税（SST），约占政府2025年总收入的14%。如果消费税持续实施到今天，我估计它将在2025年对政府总收入贡献约20%，远高于销售与服务税。这是因为消费税是一种更广泛和依据消费活动作为基础的税收制度，而私人消费更占大马经济的高达60%。

然而，为了收取更多的销售与服务税，政府在2025年预算案中宣布，将扩大销售与服务税的征收范围，涵盖非必需品，如进口高档商品（如三文鱼和牛油果）。

变相消费税

扩大的销售与服务税将从明年5月1日起实施。对于基本食品项目，销售税豁免将继续保留。

此外，销售与服务税也将扩展至包括此前免税的企业对企业间（B2B）的交易服务。我想很有可能有一天扩大的销售与服务税，最终将会演变成和之前的消费税的性质一样，只是名字有所不同。

回顾今年3月，政府将服务税税率从6%提高至8%，涉及多个行业。然而政府把餐饮、电信、停车和物流等服务行业的服务税维持在6%。

这一次的服务税率增加促使2024年上半年销售与服务税的收入同比增长了18%，效果显而易见。

其他间接税包括出口与进口关税以及国产税，约占政府总收入的6%。

非税收收入难持续

与此同时，政府的非税收收入预计将在2025年贡献其总收入的约22%。

在这一类收入中，最大的一部分是来自于投资收入，预计将在2025年对政府总收入贡献约14%。这些投资收入包括来自国家石油公司、国家银行、公务员退休基金（KWAP）和国库控股的股息。这些政府关连机构主要是帮助政府管理其投资资产。

国油收入前景成疑

其中预计国油将在2025年再向政府支付320亿令吉的股息，成为所有政府机构中最大的贡献者。但往后会存有很大的不确定性，因为尚不清楚国油与砂拉越石油公司之间的谈判最终将会如何演变。

其他政府的非税收收入，包括各种准证和执照费用，以及石油特许权使用费。

如果将与石油相关的收入合并计算，预计它将在2025年贡献政府总收入的约18%，略低于2024年估计的20%。

尽管有所下降，石油相关的收入仍然占政府总收入的相当大一部分，这显示马来西亚是一个幸运的国家，拥有石油储备。在我看来，若没有石油相关收入，政府的财政状况以及大马经济将面临更大的挑战。

然而，我们不应掉以轻心，因为大马的石油储备正在逐年减少，会有用完的一天。因此我认为，政府必须采取永续的战略，扩大间接税收入，为未来当石油储备用尽时做好准备。

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