追税风暴系列2

内陆税收局一改以往作风，如今，该局的追税行动已不再低调。

回顾去年，新闻上频频看见大大小小的企业被追税，当中，有些企业被追讨的税金和罚款更高达上亿令吉。

从税收局的角度来看，这是一笔很可观的国家收入；但从企业角度出发，这可是一笔沉重的负担。

内陆税收局税务合规部董事末扎法恩邦接受《南洋商报》专访时直言，大部分被追税的企业，都是以故意逃税者居多的。

但针对同样课题，受访的数名税务专家则有不同见解。他们认为，法律条规之间的灰色地带，才是导致报错税的问题症结。专家相信，许多企业并不是故意逃税，而是不清楚报税的细节。

另外，税收局和企业的立场与观点不同，也是导致双方对税款处理出现矛盾的原因之一。

YYC集团总执行长兼资深税务专家拿汀叶欣向坦言，没有一个法律条规是完美无缺，且适用于每一种情况。

她举例，一家发展商脱售产业，很多时候都会将其归纳为缴纳产业盈利税（RPGT）处理。但从税收局的角度来看，则认为该发展商应该要缴纳所得税，而非RPGT。

“不仅仅是发展商，任何卖地的企业都必须注意。”

她续称，税收局还会从该地皮是否经过发展来判断。

“比如说，一家公司有一片地皮，已经申请从农业地改为工业地。在税收局的眼里，这个举动就是要把地皮拿来做生意。所以，更改地契后才脱售，税收局也将之视为做生意的地皮。”

安永税务政策及争议总监陈慧芳也说，在归类这一环，其实并没有一个明确的分界能让大家知道，有关费用究竟是收益支出（可扣除费用），还是资本支出（不可扣除费用）。

正是因为有些所得税法条款列得不太明确，因此，企业在报税时总会出现灰色地带。

叶欣向表示，在这种情况下，就必须依靠判例法（case law：以过往判例为依据的法律）来决定。

“当案件去到法庭时，有时候税收局会输，有时候则会赢。”

不谙条规应求助专家

叶欣向建议，不熟悉税务和条规的企业，必须寻找专业人士的协助，避免缴错税而遭税收局追税。

此外，税收局的条规一直在更改与变动，企业若不了解其中细节，所造成的影响会很大。举例，企业提前收到的不可退还款项，如今是需要报税的。奈何，许多企业都不知道，因为这是税收局在两年前所更改的条例。

灰色地带还不仅如此。随着社交媒体兴起，许多企业为了要打响知名度，以及推广产品和服务，都会选择在谷歌和面子书打广告。

惟目前为止，税收局始终没有一条明文规定，这类开销究竟要否需缴纳预扣税，因为谷歌和面子书都属于外国企业，在这种情况下，企业目前也只能自行判断。

重罚大企业评价两极

虽然税收局严厉执法是好事，但庞大的税款和罚金，对于一些并非故意逃税的无辜企业来说，却是沉重的打击。

税收局近来雷厉风行地追税，有些被追税的公司甚至是赫赫有名的大企业，叶欣向坦言，税收局的追税手段似乎包含少许“恐吓”的战略。

所谓一体两面，如此高调的追税手段，也引来正负两面的评价。

正面的是，这能达到“杀鸡儆猴”的目的，让企业更小心、谨慎地报税。惟负面的是，有些因为灰色地带而遭追税和罚款的企业，就必须额外再缴税和罚金。

叶欣向认为：“有时，处于灰色地带的个案，税收局只站在自己的角度去剖析，并没有站在商家的立场去看整件事。”

她认为，一些如实缴税、且完善报税的企业，但却因为灰色地带而被罚款，难免会令人觉得不公平，毕竟营商已经不容易了。

叶欣向表示，虽然知道没有一个法律是完美的，但应该减少报税的灰色地带。

“痛过”会更谨慎报税

目前，对于任何少报收入，或避开呈报收入的企业，税收局都会实施45%的罚款率。

叶欣向坦言，站在纳税者的立场，这个比率属于偏高。

“对被罚款的企业来说，这个‘痛’会让他们更谨慎地报税。”

陈慧芳认为，税收执法活动（包括施加罚款）是加强纳税者遵守税法的必要措施，这能提高纳税者的遵守率。但与此同时，这也可能会造成纳税者在资源和成本上的负担。

“税务法规给予税收局酌权对于违规者施加罚款。在这权限下，希望税收局能在考量各种因素后，再决定是否要施加罚款，尤其是有关于税务法律诠释的争议案件。”

她也冀望，税收局能在施加罚款时，依据个别案例行事。同时，她建议给纳税者更充裕的时间回复当局的提问。

不过，这些实际上都已清楚地列明在《税务审计框架》内。

数字共享经济应改善

整体而言，蔡兆源认为，我国的税务系统在促进经济增长方面是全面的。

惟他点出，在数字经济和共享经济一环，则还有改善的空间。

“税务法律和双重征税合约需要修订或及时更新，以避免税收损失。”

与其他先进国比较，叶欣向表示，我国的税务系统还处于“追赶”的阶段。

美国、英国和澳洲等的税务系统已经十分成熟，商家的遵守率也很高。

如今，随着税收局加大马力追税及整顿资源，她相信我国也正迈向先进国水平。

做好准备避开误区

税务专家异口同声表示，税收局的追税行动越来越积极，且越来越高调；面对税收局来势汹汹的追税风暴，企业又该如何做好应对准备及避开误区呢？

●保留纪录文件

若要上诉和平反，企业必须有足够的文件在手，以支持本身的立场。企业必须保留7年的账目及文件，以防万一。

宏愿理财机构税务与财务资讯总监拿督蔡兆源表示，若税收局要调查逃税活动，基本上是没有时间限制的。

叶欣向则指出，税收局的行动可分为审计和调查。

“若是审计有技术问题的税务，一般最多回溯5年前的旧账，但是企业需要保留7年的文件纪录。

“若是展开调查，税收局有权利回溯7年或更早前的账目，惟一般情况不会去到如此严重。”

●请教税务专家

由于企业家不是税务专家，因此，若在报税及做账遇到任何疑问，都应该寻求税务专家的协助，千万不可自以为是。

●翻阅公众指南

当出现疑问时，专家建议企业先去翻阅公众指南，以取得初步了解。

发布在税收局官网的公众指南，主要是为公众和税收局官员提供指引方向。

它针对特定的税务法律给予解释和诠释，同时，也记载着在特定情况内将被应用的政策和程序。

一般而言，公众指南适用于某个特定纳税人群体，或某个特定类型的纳税人，而非适用于某一特定纳税人。

企业报税时需留意事项：

●账目必须做好

一般上，中小企业的账目都会比较杂乱无序，所以税收局较容易找到漏洞及错误。

●跟进税局举动

叶欣向透露，税收局的条例会不断更改与更新。

“打个比方，以往董事欠公司钱是不会涉及任何税款的。但随着税收局在两年前更改条例后，如今，董事欠公司钱是需要付利息（认定利息，deemed interest）的。”

●呈CP204表格

在财年结束前的一个月，企业必须呈交CP204表格（税务估计表格），让税务局提前知道，企业在明年的预估净利会有多少。

举例而言，假设A企业的财年是从1月开始，12月结束，意味着A企业必须在11月呈交CP204表格。

“这一般是根据往年的表现所作出的估算。”

叶欣向解释，在第6和第9个月，分别会有调整预测的机会，好让企业可减少预测及实际净利之间出现巨大落差的风险。

税收局所允许的差额是在30%之内，若超过，将会针对应缴税金额（taxable amount）额外罚款10%。

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