（吉隆坡15日讯）凡进行交易皆须备有纪录，适当的法律文件在税务处理中至关重要，可作为交易真实性的支持依据。  

Thannees税务咨询服务有限公司董事经理丹尼马莱指出，缺乏法律文件不仅让纳税人处于劣势，也使税务机关有更大权力推断交易性质并征收相关税款。  

“在涉及资本收益、不动产收益或印花税交易时，协议的存在几乎是必要的，而印花税仅适用于书面文件（即协议），否则无法生效。”  

他强调，在大多数审计或调查中，若交易依据协议并遵循规定条款，将有助于维护纳税人的权益。  

“无论交易对象是否存在关联，均应保留纪录。这些纪录可采取书面文件、口头协议，或通过双方行为间接体现。”  

他日前在“太阳报”撰文说，税务机关通常要求提供文件支持交易，其中最关键的文件是交易协议。协议明确交易双方的意图及详细条款，包括定价安排。  

“随后，税务机关会审查发票等单据，以核对交易是否按照协议执行，确保合同条款在相关文件及交易行为中得到体现。若实际执行情况与协议不符，税务机关可能会加强审查。”  

他补充，在第三方交易中，适当的法律文件更为重要，作为交易真实性的证明。若无正式书面文件，纳税人提交的交易说明可能缺乏可信度。  

“关联方交易尤为如此，因税务机关通常认为其未必能反映市场价格。因此，若交易文件能与独立第三方交易的文件相匹配，将有助于纳税人维护权益，并在税务申报时提供有力支持。”  

转让定协议不可少

丹尼马莱指出，在转让定价（Transfer Pricing）案件中，关联方交易协议虽未明文规定为强制性文件，但实际上必不可少。
  
“在大多数国家，税务机关调查时首要关注协议，因为其能解答交易的基本问题，例如交易条款、定价安排、各方角色、风险分担及用于提供商品或服务的资产情况。协议可作为税务机关进行转让定价审查的重要参考依据。”  

他说，除非税务法令明确排除或豁免，否则所有交易均须遵循所得税、资本利得税、印花税及不动产利得税等相关法规进行纳税。  

“凡申请收入豁免或扣除，均须提供发票或采购订单等文件，以证明收入来源或扣除的合理性。”  

他补充，发票和采购订单主要适用于单一交易，而对于长期性、一次性或涉及大额资金的交易，通常需要协议作为支撑，详细列明交易条款和条件，以弥补单张发票或订单的不足。